關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知

財關稅[2016]64號

公安(an)部、國(guo)家安(an)全部、農業(ye)部、國(guo)家林業(ye)局，中(zhong)央軍委聯合參謀部，武警(jing)總(zong)部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國(guo)家稅務局，新疆生產建(jian)設(she)兵團財務局，海關總(zong)署廣東分署、各直屬海關：

經國務院批準，在(zai)“十三(san)五”期(qi)間，即(ji)2016年(nian)1月1日至2020年(nian)12月31日，繼續對進(jin)口種(zhong)(zhong)子(zi)(zi)(苗)、種(zhong)(zhong)畜(chu)(禽)、魚種(zhong)(zhong)(苗)和(he)種(zhong)(zhong)用野生動植物種(zhong)(zhong)源(yuan)（以(yi)下簡稱種(zhong)(zhong)子(zi)(zi)種(zhong)(zhong)源(yuan)）免(mian)征進(jin)口環節增值稅（以(yi)下簡稱免(mian)稅）。為加強種(zhong)(zhong)子(zi)(zi)種(zhong)(zhong)源(yuan)進(jin)口免(mian)稅政策管理(li)，現將有關事項通知如下：

一、免稅政策目標

種子種源進口免稅政策旨在支持引(yin)進和推廣良種，加(jia)強物(wu)種資源保護，豐富我國動植物(wu)資源，發(fa)展優質、高產(chan)、高效農林業，降低農林產(chan)品生產(chan)成本。

二、免稅品種范圍

（一(yi)）與農林業生(sheng)產密切相(xiang)關，并直接用于(yu)或(huo)服務(wu)于(yu)農林業生(sheng)產的下(xia)列種(zhong)子(苗)、種(zhong)畜(禽)和魚種(zhong)(苗)（以下(xia)簡(jian)稱種(zhong)子種(zhong)苗）：

1.用于種(zhong)(zhong)(zhong)植和培(pei)育各種(zhong)(zhong)(zhong)農作(zuo)物(wu)和林(lin)木的種(zhong)(zhong)(zhong)子（苗）；

2.用于飼養以(yi)獲得各種(zhong)畜禽產品的種(zhong)畜（禽）；

3.用于培(pei)育和養殖的水產種（苗）；

4.用于農林業科學(xue)研究與(yu)試驗的種子（苗(miao)）、種畜（禽(qin)）和水產種（苗(miao)）。

（二(er)）野生動植物種源。

（三(san)）警用工作犬及其精液和(he)胚胎(tai)。

三、免稅申請條件

（一）種子種苗進口(kou)免稅應同時符(fu)合以下(xia)條(tiao)件(jian)：

1.在免稅貨品清單內，即屬于附件1第(di)一(yi)至第(di)三部分所列貨品。

2.直接(jie)用于或(huo)服(fu)務于農林業(ye)生產。免稅進(jin)口的種子(zi)種苗不得用于度假村、俱(ju)樂(le)部、高(gao)爾(er)夫球場(chang)、足球場(chang)等消費場(chang)所(suo)或(huo)運(yun)動場(chang)所(suo)的建設和服(fu)務。

（二(er)）野生動植(zhi)物種源進口免(mian)稅應同時符合(he)以下條件：

1.在免稅(shui)貨品清單內，即屬(shu)于附件1第四部分所列貨品。

2.用于科研(yan)(yan)，或育(yu)種(zhong)，或繁(fan)殖(zhi)。進口(kou)單(dan)位(wei)應是具備研(yan)(yan)究(jiu)和培(pei)育(yu)繁(fan)殖(zhi)條(tiao)件的(de)動(dong)植物科研(yan)(yan)院所、動(dong)物園、專業動(dong)植物保護(hu)單(dan)位(wei)、養殖(zhi)場和種(zhong)植園。

（三）免稅進口(kou)工作犬(quan)相關貨(huo)品應為軍(jun)隊、武警、公安、安全部門(含緝私(si)警察)進口(kou)的警用工作犬(quan)，以及繁育(yu)用的工作犬(quan)精液(ye)和胚(pei)胎(tai)。

四、免稅政策操作流程

（一）種子種苗和野生動植物種源操作流(liu)程(cheng)。

申(shen)請免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)第二(er)條（一(yi)）、（二(er)）項下貨品(pin)的進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)單位(wei)，應向農業部(bu)或(huo)國(guo)家(jia)林業局(ju)（以下稱產(chan)(chan)業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門(men)）提(ti)出年度免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)需求。產(chan)(chan)業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門(men)匯總(zong)(zong)后向財(cai)政部(bu)提(ti)出年度免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)建議，財(cai)政部(bu)會(hui)同海(hai)關總(zong)(zong)署和(he)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)在(zai)附件1所(suo)列免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)貨品(pin)清單范圍(wei)內(nei)(nei)，核(he)定年度免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)計劃。產(chan)(chan)業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門(men)在(zai)年度免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)計劃內(nei)(nei)為進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)單位(wei)進(jin)(jin)(jin)(jin)行有關單據的標(biao)注工作。進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)(kou)單位(wei)在(zai)產(chan)(chan)業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門(men)標(biao)注的免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)品(pin)種、數量范圍(wei)內(nei)(nei)，按有關規定向海(hai)關申(shen)請辦理減免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)手續(xu)。具(ju)體流程及要求如下：

1.進口單位提出進口需求。

符合第(di)三條（一）、（二）規(gui)定的(de)進口(kou)單位，應按照(zhao)產(chan)業主(zhu)管(guan)部門相關規(gui)定，向(xiang)其提(ti)(ti)出年度免(mian)(mian)稅進口(kou)需(xu)求，說明(ming)需(xu)要免(mian)(mian)稅進口(kou)的(de)品種、數量、最(zui)終(zhong)用(yong)途等(deng)必要情(qing)況。其中，以科研(yan)為目的(de)，申請免(mian)(mian)稅進口(kou)野生動植物(wu)種源(yuan)的(de)，應說明(ming)科研(yan)項(xiang)目簡況，并在(zai)科研(yan)項(xiang)目結(jie)束后60日(ri)內，向(xiang)產(chan)業主(zhu)管(guan)部門提(ti)(ti)供科研(yan)項(xiang)目成果(guo)。

2.產業主管部門提出免稅進口建(jian)議(yi)。

產(chan)(chan)業主管部(bu)(bu)門不遲于(yu)當年11月30日(ri)，結合產(chan)(chan)業發展規劃(hua)、進口(kou)(kou)單(dan)位(wei)免(mian)稅進口(kou)(kou)需求以及免(mian)稅進口(kou)(kou)計劃(hua)執行情況(kuang)，在附件1所(suo)列免(mian)稅貨品清單(dan)范圍內，向財政部(bu)(bu)提出今后年度(du)免(mian)稅進口(kou)(kou)建議，并抄送(song)海關(guan)總署和國(guo)家稅務總局。

產業(ye)主管部門(men)應在免(mian)稅進口建議中(zhong)，對(dui)建議數量的(de)(de)增(zeng)減(jian)情況進行分(fen)析說明，其中(zhong)以育種(zhong)或繁殖為目的(de)(de)的(de)(de)野(ye)生(sheng)動植(zhi)物(wu)種(zhong)源，建議數量應以確保野(ye)生(sheng)動植(zhi)物(wu)存活和種(zhong)群繁衍的(de)(de)合理需(xu)要(yao)為限。

產業主管部門(men)提出的(de)免(mian)稅(shui)進口(kou)建議，應涵蓋其主管的(de)全部免(mian)稅(shui)進口(kou)貨品，可(ke)以(yi)包括連(lian)續數個年度免(mian)稅(shui)進口(kou)數量，并(bing)按(an)照附件2格式報送(song)。

3.財政部會(hui)同有關部門核定年(nian)度(du)免稅進口計劃。

財(cai)政部會(hui)同海關總(zong)署、國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)對(dui)產業主管部門報送的(de)年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)進(jin)口(kou)建議進(jin)行審核，在附件1所列免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)貨品清單范圍內，核定(ding)年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)進(jin)口(kou)品種(zhong)和數(shu)量(liang)(liang)。核定(ding)的(de)年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)進(jin)口(kou)數(shu)量(liang)(liang)原(yuan)則上不低于(yu)上一年(nian)度(du)核定(ding)數(shu)量(liang)(liang)的(de)40%。

經核定的(de)(de)年(nian)(nian)度免稅(shui)進口(kou)計(ji)劃在公歷年(nian)(nian)度當年(nian)(nian)內有效，不得跨(kua)年(nian)(nian)度結(jie)轉。除特殊情況(kuang)外，已經核定的(de)(de)年(nian)(nian)度免稅(shui)進口(kou)計(ji)劃原則上不予追加。

4.產業主管(guan)部門標注確認(ren)進口(kou)單(dan)位的(de)免稅(shui)進口(kou)品(pin)種和(he)數量。

產業主管部門在(zai)對動(dong)植物苗種(zhong)進(jin)(jin)（出）口、種(zhong)子苗木（種(zhong)用）進(jin)(jin)口、野生動(dong)植物種(zhong)源(yuan)進(jin)(jin)（出）口審批(pi)的(de)同(tong)時，應分別(bie)按(an)照(zhao)附(fu)件(jian)3、4、5表格，標注確認進(jin)(jin)口單(dan)位所進(jin)(jin)口的(de)品種(zhong)和(he)數量(liang)是否符合年度免稅進(jin)(jin)口計(ji)劃所核定的(de)免稅品種(zhong)、數量(liang)范(fan)圍，并對可轉(zhuan)讓(rang)和(he)銷(xiao)售的(de)種(zhong)子種(zhong)源(yuan)（僅限于附(fu)件(jian)1第(di)1～3項，第(di)9～11項，第(di)16～30項，第(di)44～47項貨(huo)品）的(de)免稅品種(zhong)和(he)數量(liang)范(fan)圍，在(zai)“最終用途”欄內標注“可轉(zhuan)讓(rang)和(he)銷(xiao)售”。

對于(yu)每個免稅品種，產(chan)業主(zhu)管部門標(biao)注確認的(de)免稅數量合計(ji)(ji)，不得超出對該品種核定的(de)年度免稅進口計(ji)(ji)劃數量。

在當年(nian)免(mian)(mian)稅進(jin)(jin)口(kou)計劃印發(fa)之日前，對(dui)于(yu)上(shang)(shang)一年(nian)度免(mian)(mian)稅進(jin)(jin)口(kou)計劃中已列名的品(pin)種，產業主(zhu)管部門(men)在對(dui)進(jin)(jin)口(kou)審批的同時(shi)，可(ke)(ke)以在上(shang)(shang)一年(nian)度核定的免(mian)(mian)稅進(jin)(jin)口(kou)計劃數(shu)(shu)量的40%以內(nei)，標(biao)(biao)注確認免(mian)(mian)稅進(jin)(jin)口(kou)品(pin)種和數(shu)(shu)量，并對(dui)可(ke)(ke)轉(zhuan)(zhuan)讓和銷售(shou)的種子種源（僅(jin)限于(yu)附件1第(di)1～3項(xiang)(xiang)，第(di)9～11項(xiang)(xiang)，第(di)16～30項(xiang)(xiang)，第(di)44～47項(xiang)(xiang)貨品(pin)）的免(mian)(mian)稅品(pin)種和數(shu)(shu)量范圍，在“最終用途”欄(lan)內(nei)標(biao)(biao)注“可(ke)(ke)轉(zhuan)(zhuan)讓和銷售(shou)”。

5.進口單位辦理(li)進口減免稅手續。

進口單位(wei)應在附件3、4、5表格明確(que)的有效期內，嚴格按(an)照產業主管部門(men)標注確(que)認的免(mian)稅品種(zhong)、數量、最終用途，按(an)海(hai)關有關規定(ding)向海(hai)關申請(qing)辦(ban)理減免(mian)稅手(shou)續(xu)。

未經產(chan)業主(zhu)管部門標注(zhu)確認免稅的進口貨品(pin)應照章征收進口環節增值稅。

（二(er)）工作犬相關貨品操作流程。

申請免稅進(jin)(jin)口(kou)第二條(tiao)（三(san)）項下貨(huo)品且符合第三(san)條(tiao)（三(san)）項規(gui)(gui)定的進(jin)(jin)口(kou)單位(wei)，憑主管部(bu)門出(chu)具的證(zheng)明有(you)關(guan)工(gong)(gong)作犬和工(gong)(gong)作犬精液(ye)及胚胎屬于(yu)免稅品種范圍(wei)的說明文件，以及其他相關(guan)材料，按有(you)關(guan)規(gui)(gui)定向海關(guan)申請辦理減(jian)免稅手(shou)續。

五、免稅政策監管

種(zhong)子(zi)種(zhong)源(yuan)在(zai)免稅進口(kou)后(hou)，由產(chan)業主(zhu)管部門(men)和(he)工作(zuo)犬(quan)相關貨品(pin)的主(zhu)管部門(men)加強管理。產(chan)業主(zhu)管部門(men)和(he)工作(zuo)犬(quan)相關貨品(pin)的主(zhu)管部門(men)應確保(bao)進口(kou)單位(wei)和(he)免稅進口(kou)種(zhong)子(zi)種(zhong)源(yuan)的最終(zhong)用途符(fu)合第三條規(gui)定。

免稅(shui)進口的(de)種子種源，除產(chan)業(ye)主(zhu)管(guan)部門按第四條相關(guan)(guan)規定(ding)已標注“可(ke)轉讓和(he)銷售”的(de)以外，未(wei)經合(he)理種植(zhi)試驗(yan)、培育(yu)、養殖或(huo)飼(si)養，不(bu)得擅自轉讓和(he)銷售。產(chan)業(ye)主(zhu)管(guan)部門應在本(ben)通(tong)知(zhi)(zhi)印發后(hou)2個(ge)月內另行制定(ding)出臺“合(he)理種植(zhi)試驗(yan)、培育(yu)、養殖或(huo)飼(si)養”的(de)標準(zhun)，并配合(he)有關(guan)(guan)部門做好相關(guan)(guan)工(gong)作。對違反本(ben)通(tong)知(zhi)(zhi)規定(ding)的(de)種子種源進口單位，暫(zan)停其(qi)1年免稅(shui)資格(ge)；對依法被(bei)追究刑事(shi)責任的(de)種子種源進口單位，暫(zan)停其(qi)3年免稅(shui)資格(ge)。

從2017年(nian)起，產業(ye)主(zhu)管(guan)部門每(mei)年(nian)不(bu)遲(chi)于1月(yue)31日向財政部報送上一年(nian)度免稅進口(kou)計(ji)劃執行(xing)(xing)情況(kuang)，并對免稅進口(kou)計(ji)劃執行(xing)(xing)率較低的(de)品種，進行(xing)(xing)分析說明。進口(kou)計(ji)劃執行(xing)(xing)情況(kuang)按照附件6、7格(ge)式(shi)提(ti)供，同時抄(chao)送海關總署和國(guo)家稅務(wu)總局。

財(cai)政部(bu)將會(hui)同海(hai)關總(zong)署、國家(jia)(jia)稅務總(zong)局等有關部(bu)門適時(shi)對(dui)政策執行(xing)(xing)情(qing)況進行(xing)(xing)監督檢查。對(dui)擅自超(chao)(chao)出核定(ding)免(mian)稅進口(kou)計劃(hua)(hua)以(yi)及超(chao)(chao)過上一年度核定(ding)免(mian)稅計劃(hua)(hua)數(shu)量40%標注(zhu)確(que)認(ren)免(mian)稅進口(kou)品種和數(shu)量的產業主管(guan)部(bu)門，一經(jing)核實，財(cai)政部(bu)將會(hui)同海(hai)關總(zong)署、國家(jia)(jia)稅務總(zong)局將有關情(qing)況函告(gao)產業主管(guan)部(bu)門，請其限期整改。

財(cai)(cai)政(zheng)部、海關總(zong)署、國家稅務總(zong)局及農(nong)業部、國家林業局等(deng)(deng)有關部門(men)及其工作人員(yuan)在種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源進口免稅政(zheng)策執行(xing)過程中，存(cun)在違(wei)反執行(xing)免稅政(zheng)策規定的(de)行(xing)為(wei)，以及濫用職(zhi)權(quan)、玩(wan)忽職(zhi)守、徇私舞(wu)弊等(deng)(deng)違(wei)法(fa)違(wei)紀(ji)行(xing)為(wei)的(de)，按照《預算法(fa)》、《公務員(yuan)法(fa)》、《行(xing)政(zheng)監察法(fa)》、《財(cai)(cai)政(zheng)違(wei)法(fa)行(xing)為(wei)處(chu)(chu)罰處(chu)(chu)分條例》等(deng)(deng)國家有關規定追(zhui)究相應責任；涉嫌犯罪的(de)，移(yi)送司法(fa)機關處(chu)(chu)理。

六、文件有效期

本通知(zhi)有效期為2016年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日。

從(cong)印發之日起(qi)，對《財政(zheng)部 國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)(guan)于“十二五”期(qi)(qi)間進(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)子（苗）種(zhong)(zhong)畜(chu)（禽）魚(yu)(yu)種(zhong)(zhong)（苗）和種(zhong)(zhong)用野(ye)(ye)生動植物(wu)(wu)種(zhong)(zhong)源稅(shui)(shui)收問題的(de)通(tong)知》（財關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)〔2011〕9號(hao)(hao)）、《財政(zheng)部 海關(guan)(guan)(guan)總(zong)(zong)署 國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)(guan)于種(zhong)(zhong)子（苗）種(zhong)(zhong)畜(chu)（禽）魚(yu)(yu)種(zhong)(zhong)（苗）和種(zhong)(zhong)用野(ye)(ye)生動植物(wu)(wu)種(zhong)(zhong)源免(mian)(mian)征進(jin)口(kou)(kou)(kou)環(huan)節增值稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)及2011年進(jin)口(kou)(kou)(kou)計劃(hua)的(de)通(tong)知》（財關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)〔2011〕36號(hao)(hao)）、《財政(zheng)部 海關(guan)(guan)(guan)總(zong)(zong)署 國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)(guan)于印發〈“十二五”期(qi)(qi)間進(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源進(jin)口(kou)(kou)(kou)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)管(guan)理辦法〉的(de)通(tong)知》（財關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)〔2011〕76號(hao)(hao)）、《財政(zheng)部 海關(guan)(guan)(guan)總(zong)(zong)署 國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)(guan)(guan)于調整2015年進(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源進(jin)口(kou)(kou)(kou)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)執行方式有關(guan)(guan)(guan)問題的(de)通(tong)知》（財關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)〔2015〕38號(hao)(hao)）予(yu)以廢(fei)止。

財政(zheng)部 海關總署(shu)   國家稅務總局

2016年11月24日