關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知

財關稅[2016]64號

公安部(bu)、國家(jia)(jia)(jia)安全(quan)部(bu)、農業部(bu)、國家(jia)(jia)(jia)林業局(ju)(ju)，中央軍委聯合參謀部(bu)，武警總部(bu)，各(ge)省、自治區、直(zhi)轄市(shi)、計劃單列市(shi)財(cai)政廳(ting)（局(ju)(ju)）、國家(jia)(jia)(jia)稅務局(ju)(ju)，新疆(jiang)生產建設兵團財(cai)務局(ju)(ju)，海(hai)關(guan)總署廣東(dong)分署、各(ge)直(zhi)屬海(hai)關(guan)：

經國務院(yuan)批(pi)準，在“十三五”期間，即2016年(nian)1月1日(ri)至(zhi)2020年(nian)12月31日(ri)，繼續對進(jin)口(kou)種(zhong)(zhong)子(苗)、種(zhong)(zhong)畜(禽)、魚種(zhong)(zhong)(苗)和種(zhong)(zhong)用野生動植物種(zhong)(zhong)源(yuan)(yuan)（以(yi)下簡稱(cheng)種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源(yuan)(yuan)）免(mian)(mian)征進(jin)口(kou)環節增值稅（以(yi)下簡稱(cheng)免(mian)(mian)稅）。為加強種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源(yuan)(yuan)進(jin)口(kou)免(mian)(mian)稅政策管(guan)理，現將有關事項通知如下：

一、免稅政策目標

種(zhong)子種(zhong)源進口免稅政策旨在支持引進和推廣(guang)良種(zhong)，加強物種(zhong)資源保護，豐富我國(guo)動植物資源，發(fa)展優(you)質、高產(chan)(chan)、高效(xiao)農林業，降低(di)農林產(chan)(chan)品生產(chan)(chan)成本(ben)。

二、免稅品種范圍

（一(yi)）與農(nong)林業生(sheng)產密切相(xiang)關，并(bing)直接用(yong)于或服務于農(nong)林業生(sheng)產的下(xia)列種(zhong)(zhong)子(zi)(苗)、種(zhong)(zhong)畜(禽(qin))和魚(yu)種(zhong)(zhong)(苗)（以下(xia)簡稱種(zhong)(zhong)子(zi)種(zhong)(zhong)苗）：

1.用(yong)于種(zhong)植(zhi)和培育各種(zhong)農作物和林木的(de)種(zhong)子(zi)（苗）；

2.用于飼養以獲得各種畜禽產品的種畜（禽）；

3.用于培(pei)育和養殖的水產種(zhong)（苗）；

4.用于農林業科學研究與試驗(yan)的種子(zi)（苗）、種畜（禽）和水(shui)產種（苗）。

（二）野生動植物種源。

（三）警用工作犬及其精液(ye)和胚胎。

三、免稅申請條件

（一）種子(zi)種苗(miao)進口(kou)免(mian)稅應同時符合以下條件(jian)：

1.在免稅貨(huo)品清單(dan)內，即(ji)屬于附件(jian)1第(di)一至第(di)三部分所列貨(huo)品。

2.直接用(yong)于(yu)(yu)或(huo)服務(wu)于(yu)(yu)農林業生產。免稅進口的(de)種子(zi)種苗不得用(yong)于(yu)(yu)度(du)假村、俱樂部、高(gao)爾夫球場、足球場等消(xiao)費(fei)場所或(huo)運動場所的(de)建設和服務(wu)。

（二）野生動植物(wu)種源(yuan)進口(kou)免稅應同時符合以下條(tiao)件：

1.在免稅貨(huo)品清(qing)單內(nei)，即屬于(yu)附件1第四部分所列(lie)貨(huo)品。

2.用于科研，或育種，或繁殖。進口單(dan)位應(ying)是具備研究和培育繁殖條件的動植(zhi)物科研院所、動物園(yuan)、專業(ye)動植(zhi)物保護單(dan)位、養殖場和種植(zhi)園(yuan)。

（三）免稅進(jin)(jin)口工(gong)作犬相關貨品應(ying)為(wei)軍隊、武警(jing)、公(gong)安、安全部(bu)門(men)(含緝私(si)警(jing)察)進(jin)(jin)口的警(jing)用(yong)(yong)工(gong)作犬，以及繁育用(yong)(yong)的工(gong)作犬精液和胚胎。

四、免稅政策操作流程

（一）種(zhong)子種(zhong)苗和野(ye)生(sheng)動(dong)植物種(zhong)源操作流程。

申(shen)請免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)第二(er)條（一(yi)）、（二(er)）項下貨品的進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)單位，應向農業(ye)(ye)部或國家林業(ye)(ye)局（以下稱(cheng)產業(ye)(ye)主(zhu)管部門(men)）提(ti)出年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)需求(qiu)。產業(ye)(ye)主(zhu)管部門(men)匯總(zong)(zong)后(hou)向財政部提(ti)出年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)建議，財政部會同(tong)海關(guan)總(zong)(zong)署(shu)和國家稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局在(zai)附件1所列免(mian)(mian)稅(shui)(shui)貨品清(qing)單范圍內，核(he)定年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)計劃(hua)。產業(ye)(ye)主(zhu)管部門(men)在(zai)年(nian)度(du)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)計劃(hua)內為進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)單位進(jin)(jin)(jin)(jin)行有(you)關(guan)單據(ju)的標注工作。進(jin)(jin)(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)單位在(zai)產業(ye)(ye)主(zhu)管部門(men)標注的免(mian)(mian)稅(shui)(shui)品種、數量范圍內，按有(you)關(guan)規(gui)定向海關(guan)申(shen)請辦理減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)手續。具體(ti)流(liu)程及要(yao)求(qiu)如下：

1.進(jin)口(kou)單(dan)位(wei)提出進(jin)口(kou)需(xu)求。

符合第(di)三條(tiao)（一）、（二(er)）規定(ding)的(de)(de)進口(kou)單位，應按照產(chan)業主管部(bu)門相關(guan)規定(ding)，向其提(ti)出年度免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進口(kou)需(xu)(xu)求，說(shuo)明需(xu)(xu)要免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進口(kou)的(de)(de)品種、數量、最終用途等必要情況。其中(zhong)，以科(ke)(ke)研(yan)(yan)為目(mu)(mu)的(de)(de)，申請免(mian)(mian)稅(shui)(shui)進口(kou)野生動(dong)植物(wu)種源的(de)(de)，應說(shuo)明科(ke)(ke)研(yan)(yan)項目(mu)(mu)簡況，并在科(ke)(ke)研(yan)(yan)項目(mu)(mu)結束后60日(ri)內，向產(chan)業主管部(bu)門提(ti)供科(ke)(ke)研(yan)(yan)項目(mu)(mu)成果。

2.產業主管部(bu)門提出免稅(shui)進(jin)口建議。

產業(ye)主管部門不(bu)遲于當年11月30日，結合產業(ye)發展規劃、進口(kou)單(dan)位免(mian)稅(shui)進口(kou)需(xu)求以(yi)及(ji)免(mian)稅(shui)進口(kou)計(ji)劃執(zhi)行情況，在附件1所列免(mian)稅(shui)貨品清單(dan)范圍內，向財(cai)政部提出今后年度免(mian)稅(shui)進口(kou)建(jian)議，并抄送海(hai)關(guan)總署和國家稅(shui)務總局(ju)。

產業(ye)主(zhu)管部門應(ying)在免稅進口(kou)建議中，對建議數(shu)量的(de)(de)(de)增減情況進行分析說明(ming)，其(qi)中以育種或繁殖為目的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)野生動植物種源(yuan)，建議數(shu)量應(ying)以確保野生動植物存活和種群繁衍(yan)的(de)(de)(de)合理需要為限。

產業主(zhu)管(guan)部門(men)提出(chu)的免稅(shui)進(jin)口(kou)(kou)建議(yi)，應涵蓋其主(zhu)管(guan)的全部免稅(shui)進(jin)口(kou)(kou)貨品，可以包括(kuo)連續數個年度免稅(shui)進(jin)口(kou)(kou)數量(liang)，并按(an)照附(fu)件2格(ge)式(shi)報送(song)。

3.財政部會同有(you)關部門核定(ding)年度免稅進(jin)口計劃(hua)。

財政部(bu)會(hui)同海關(guan)總署、國(guo)家稅(shui)務總局對產業主管(guan)部(bu)門報送(song)的年(nian)(nian)度(du)免稅(shui)進口建議進行審核，在附件1所列(lie)免稅(shui)貨品(pin)清單范圍內，核定年(nian)(nian)度(du)免稅(shui)進口品(pin)種和(he)數量(liang)(liang)。核定的年(nian)(nian)度(du)免稅(shui)進口數量(liang)(liang)原則上(shang)不低(di)于上(shang)一年(nian)(nian)度(du)核定數量(liang)(liang)的40%。

經核(he)定(ding)(ding)的年(nian)度(du)免稅(shui)進口計(ji)劃(hua)(hua)在公(gong)歷年(nian)度(du)當年(nian)內有效，不得(de)跨(kua)年(nian)度(du)結轉(zhuan)。除特(te)殊(shu)情況外(wai)，已經核(he)定(ding)(ding)的年(nian)度(du)免稅(shui)進口計(ji)劃(hua)(hua)原則(ze)上不予追加(jia)。

4.產業主管部門標注(zhu)確認進(jin)口(kou)單位的(de)免稅進(jin)口(kou)品種(zhong)和數量。

產業主(zhu)管部(bu)門在對動植物(wu)苗種(zhong)(zhong)進(jin)（出(chu)）口(kou)、種(zhong)(zhong)子苗木（種(zhong)(zhong)用）進(jin)口(kou)、野(ye)生動植物(wu)種(zhong)(zhong)源進(jin)（出(chu)）口(kou)審批的(de)(de)同時，應(ying)分別(bie)按照附(fu)件(jian)(jian)3、4、5表格(ge)，標注確(que)認(ren)進(jin)口(kou)單位所進(jin)口(kou)的(de)(de)品種(zhong)(zhong)和數量是否符合年度免稅進(jin)口(kou)計劃所核(he)定(ding)的(de)(de)免稅品種(zhong)(zhong)、數量范圍(wei)，并對可轉讓和銷售的(de)(de)種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源（僅限于附(fu)件(jian)(jian)1第(di)(di)1～3項(xiang)，第(di)(di)9～11項(xiang)，第(di)(di)16～30項(xiang)，第(di)(di)44～47項(xiang)貨品）的(de)(de)免稅品種(zhong)(zhong)和數量范圍(wei)，在“最終用途”欄(lan)內標注“可轉讓和銷售”。

對于(yu)每個(ge)免(mian)稅(shui)(shui)品種，產業主管(guan)部門標(biao)注確(que)認的免(mian)稅(shui)(shui)數量(liang)合(he)計，不得超(chao)出對該品種核定的年度免(mian)稅(shui)(shui)進口計劃數量(liang)。

在當年免稅(shui)進口(kou)計(ji)劃(hua)印發之(zhi)日(ri)前，對(dui)于上一年度免稅(shui)進口(kou)計(ji)劃(hua)中已列名的(de)(de)(de)品(pin)種，產業主管部門在對(dui)進口(kou)審批的(de)(de)(de)同時，可以在上一年度核定的(de)(de)(de)免稅(shui)進口(kou)計(ji)劃(hua)數量的(de)(de)(de)40%以內(nei)，標注(zhu)確認免稅(shui)進口(kou)品(pin)種和(he)數量，并對(dui)可轉讓和(he)銷(xiao)售的(de)(de)(de)種子種源(yuan)（僅限于附件1第1～3項(xiang)，第9～11項(xiang)，第16～30項(xiang)，第44～47項(xiang)貨品(pin)）的(de)(de)(de)免稅(shui)品(pin)種和(he)數量范圍(wei)，在“最(zui)終(zhong)用途(tu)”欄內(nei)標注(zhu)“可轉讓和(he)銷(xiao)售”。

5.進口(kou)單(dan)位辦理進口(kou)減免(mian)稅手續。

進口單位應在附(fu)件3、4、5表格明確的(de)有效期內，嚴格按照(zhao)產業主管(guan)部(bu)門標注確認(ren)的(de)免(mian)稅品種、數(shu)量(liang)、最終用途，按海關有關規定向海關申請辦理減免(mian)稅手(shou)續。

未(wei)經產業主(zhu)管部門(men)標注確認(ren)免稅(shui)的進口(kou)貨品應照(zhao)章(zhang)征收(shou)進口(kou)環節增值(zhi)稅(shui)。

（二(er)）工作犬相關貨品操作流程。

申請免稅(shui)進(jin)口第二條（三）項下貨(huo)品(pin)且符合第三條（三）項規定(ding)的(de)(de)(de)進(jin)口單位(wei)，憑主管部門出具的(de)(de)(de)證明有關(guan)工(gong)作犬和工(gong)作犬精液及胚胎屬于免稅(shui)品(pin)種范圍(wei)的(de)(de)(de)說(shuo)明文件(jian)，以及其他相(xiang)關(guan)材料，按有關(guan)規定(ding)向海關(guan)申請辦理減免稅(shui)手續。

五、免稅政策監管

種子種源在(zai)免稅進口后(hou)，由產業主管(guan)(guan)部門(men)和工(gong)作犬相關貨品的(de)主管(guan)(guan)部門(men)加強管(guan)(guan)理(li)。產業主管(guan)(guan)部門(men)和工(gong)作犬相關貨品的(de)主管(guan)(guan)部門(men)應確(que)保進口單(dan)位和免稅進口種子種源的(de)最(zui)終用途符合第(di)三條規定。

免稅(shui)進口的種子(zi)(zi)種源(yuan)(yuan)，除產業(ye)主管(guan)部(bu)門按第四條相關規定(ding)(ding)已標注“可轉讓和銷(xiao)售”的以外，未(wei)經合理種植試(shi)驗(yan)、培(pei)(pei)育、養(yang)殖(zhi)或飼(si)養(yang)，不得擅自轉讓和銷(xiao)售。產業(ye)主管(guan)部(bu)門應(ying)在(zai)本通知印發后2個月(yue)內另行制定(ding)(ding)出臺“合理種植試(shi)驗(yan)、培(pei)(pei)育、養(yang)殖(zhi)或飼(si)養(yang)”的標準，并(bing)配合有(you)關部(bu)門做好相關工作。對違(wei)反(fan)本通知規定(ding)(ding)的種子(zi)(zi)種源(yuan)(yuan)進口單位(wei)，暫停(ting)其(qi)1年免稅(shui)資(zi)格(ge)；對依法被追究刑事責(ze)任的種子(zi)(zi)種源(yuan)(yuan)進口單位(wei)，暫停(ting)其(qi)3年免稅(shui)資(zi)格(ge)。

從2017年(nian)起，產業主管部門每年(nian)不遲于1月31日向(xiang)財政(zheng)部報送上一年(nian)度免(mian)稅(shui)進口計劃(hua)(hua)執行情(qing)況，并對(dui)免(mian)稅(shui)進口計劃(hua)(hua)執行率較低的品種(zhong)，進行分析說明。進口計劃(hua)(hua)執行情(qing)況按照(zhao)附件6、7格式提供，同時抄(chao)送海(hai)關(guan)總(zong)(zong)署和國家稅(shui)務總(zong)(zong)局。

財(cai)政(zheng)(zheng)部將會同海關(guan)(guan)總(zong)署(shu)、國家(jia)稅務(wu)總(zong)局等有關(guan)(guan)部門(men)適時對政(zheng)(zheng)策(ce)執行情(qing)況進行監督檢查。對擅自(zi)超(chao)出(chu)核(he)(he)定免稅進口計(ji)劃(hua)以及超(chao)過上(shang)一年度核(he)(he)定免稅計(ji)劃(hua)數量(liang)40%標(biao)注確認免稅進口品(pin)種(zhong)和數量(liang)的產(chan)(chan)業主管部門(men)，一經核(he)(he)實，財(cai)政(zheng)(zheng)部將會同海關(guan)(guan)總(zong)署(shu)、國家(jia)稅務(wu)總(zong)局將有關(guan)(guan)情(qing)況函告(gao)產(chan)(chan)業主管部門(men)，請其限(xian)期(qi)整改。

財政(zheng)部、海關(guan)總署、國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)(ju)及(ji)農業(ye)部、國(guo)家(jia)林業(ye)局(ju)(ju)等有(you)關(guan)部門及(ji)其工作人員在種子(zi)種源進口免稅(shui)政(zheng)策(ce)執行(xing)過程中，存在違(wei)反執行(xing)免稅(shui)政(zheng)策(ce)規定(ding)的(de)行(xing)為，以及(ji)濫用職權、玩忽職守、徇私(si)舞弊等違(wei)法(fa)違(wei)紀(ji)行(xing)為的(de)，按照《預算法(fa)》、《公務(wu)(wu)員法(fa)》、《行(xing)政(zheng)監察法(fa)》、《財政(zheng)違(wei)法(fa)行(xing)為處(chu)罰處(chu)分條例》等國(guo)家(jia)有(you)關(guan)規定(ding)追究相應(ying)責任；涉嫌(xian)犯罪的(de)，移送司(si)法(fa)機關(guan)處(chu)理。

六、文件有效期

本(ben)通知有效期(qi)為2016年1月1日(ri)至2020年12月31日(ri)。

從印發之日起，對《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 國(guo)家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)“十(shi)(shi)二(er)五”期間進(jin)口(kou)種(zhong)子（苗(miao)）種(zhong)畜（禽(qin)）魚種(zhong)（苗(miao)）和種(zhong)用(yong)野生動(dong)植物種(zhong)源稅(shui)收問題的通(tong)知(zhi)(zhi)》（財(cai)(cai)關(guan)稅(shui)〔2011〕9號(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)總(zong)(zong)署(shu) 國(guo)家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)種(zhong)子（苗(miao)）種(zhong)畜（禽(qin)）魚種(zhong)（苗(miao)）和種(zhong)用(yong)野生動(dong)植物種(zhong)源免(mian)征進(jin)口(kou)環節增值稅(shui)政(zheng)(zheng)策及(ji)2011年進(jin)口(kou)計劃的通(tong)知(zhi)(zhi)》（財(cai)(cai)關(guan)稅(shui)〔2011〕36號(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)總(zong)(zong)署(shu) 國(guo)家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)印發〈“十(shi)(shi)二(er)五”期間進(jin)口(kou)種(zhong)子種(zhong)源進(jin)口(kou)免(mian)稅(shui)政(zheng)(zheng)策管理(li)辦法〉的通(tong)知(zhi)(zhi)》（財(cai)(cai)關(guan)稅(shui)〔2011〕76號(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)總(zong)(zong)署(shu) 國(guo)家稅(shui)務總(zong)(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)調(diao)整2015年進(jin)口(kou)種(zhong)子種(zhong)源進(jin)口(kou)免(mian)稅(shui)政(zheng)(zheng)策執行方式有(you)關(guan)問題的通(tong)知(zhi)(zhi)》（財(cai)(cai)關(guan)稅(shui)〔2015〕38號(hao)）予以廢(fei)止。

財(cai)政部 海關總(zong)署(shu)   國家稅務(wu)總(zong)局

2016年11月24日